《關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅(2016)43號(hào)）規(guī)定：

四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

總結(jié)：應(yīng)稅收入不含增值稅，免稅收入是不扣減增值稅，如果是應(yīng)稅增值稅，其附加稅費(fèi)是可以扣除的。

樣本2：保險(xiǎn)營(yíng)銷員，證券經(jīng)紀(jì)人勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅

三、關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

總結(jié)：收入為不含增值稅，同時(shí)允許扣除增值稅的附加稅費(fèi)處理。

困惑之處：個(gè)稅法并沒有提到附加稅費(fèi)的計(jì)稅扣除

綜合所得年度匯算清繳，扣6萬元，專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除和其他扣除；其中其他扣除包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。這其中包括的勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)的服務(wù)行為，其中涉及有增值稅的應(yīng)稅行為。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

總結(jié)：大家可以發(fā)現(xiàn)，這里一點(diǎn)也沒有附加稅費(fèi)的扣除之類的提法，難道前面二個(gè)樣本是特例規(guī)定嗎？

增值稅免稅：優(yōu)惠進(jìn)一步升級(jí)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

總結(jié)：這兒其實(shí)有一個(gè)專業(yè)人想破解的理念障礙，即自然人為何要能套上小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠，在我們的習(xí)慣性思維中，從來沒有提過小規(guī)模納稅人包括自然人，其實(shí)說白了，就視為小規(guī)模納稅人看待與處理的。

免稅的標(biāo)準(zhǔn)提高了，但是這只是表面上的，上面提到的是10萬元的月底銷售額，這是不含增值稅的銷售額，且是小于等于10萬元的分界點(diǎn)規(guī)定。但是對(duì)于按次的，對(duì)不起了，只是可憐的按次或日最高500元的標(biāo)準(zhǔn)，這不是上面提到的幾項(xiàng)應(yīng)稅行為的“陷阱”嗎，基本上都是超過這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的，沒有辦法，超過就是應(yīng)稅行為。

那么應(yīng)稅行為，計(jì)繳了增值稅及附加稅費(fèi)，個(gè)稅計(jì)算中沒有依據(jù)可以不含或扣除啊?。。?/p>

悄悄的規(guī)定：納稅申報(bào)表的填寫說明來解釋

在個(gè)稅納稅申報(bào)表中有過相應(yīng)的欄次列示，是列示在其他扣除項(xiàng)下的，與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原值等寫在一起，但只在《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》中的填寫說明解釋的比較明確：

“允許扣除的稅費(fèi)”：填寫按規(guī)定可以在稅前扣除的稅費(fèi)。

①納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，填寫勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

②納稅人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，填寫提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費(fèi)和實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

③納稅人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，填寫修繕費(fèi)和出租財(cái)產(chǎn)過程中實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

④納稅人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，填寫轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。