答：所謂“從4月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之前的，一律適用原來16%、10%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后的，則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。

　　2、現(xiàn)行增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)中人民共和國增值稅暫行條例（2017年修訂）、中人民共和國增值稅暫行條例實施細則（2011年修訂）及財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）等文件進行判定。

　　3、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的，如何開具紅字發(fā)票及藍字發(fā)票？

答：國家稅務(wù)總局公告2019年第14號第一條明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具確的藍字發(fā)票。

需要說明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　4、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人需要補開增值稅發(fā)票的，如何處理？

答：國家稅務(wù)總局公告2019年第14號第二條明確，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補開。

需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)18號公告相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補開。

　　5、我司建筑服務(wù)是簡易計稅項目，在稅率調(diào)整后如果補開發(fā)票，也是要按照10%的稅率補開嗎？

答：簡易計稅的建筑服務(wù)，并不受此次稅率調(diào)整的影響，如果需要補開發(fā)票，無論何時，還是按照簡易計稅項目的征收率進行補開。

　　6、4月1日后按16%（或17%）、10%（或11%）原適用稅率開具發(fā)票的情形包括哪些？

4月1日前	4月1日后
已開票	發(fā)生銷售折讓、中止或者退回、應(yīng)稅服務(wù)中止	按16%、10%原適用稅率開具紅字發(fā)票，再重新開具確的藍字發(fā)票
納稅義務(wù)已發(fā)生， 未開票已申報	補開發(fā)票	按16%、10%原適用稅率開具
納稅義務(wù)已發(fā)生， 未開票未申報	補開發(fā)票	按16%、10%原適用稅率開具，存在滯納金或罰款風(fēng)險
納稅義務(wù)未發(fā)生， 未幵票未申報	開發(fā)票	應(yīng)按13%、9%新適用稅率開具
強制按16%、10%原適用稅率開具：
受票方：不能抵扣進項和稅前扣除等
幵票方：存在罰款和虛開發(fā)票等風(fēng)險

7、自2019年4月1日起，納稅人購入不動產(chǎn)，持有期間用途發(fā)生改變的，進項稅額應(yīng)如何處理？

答：國家稅務(wù)總局公告2019年第14號第六條明確，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當(dāng)期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

本公告第七條明確，按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　8、此次稅率調(diào)整，適用加計抵減政策的納稅人，需要提供什么資料？

答：國家稅務(wù)總局公告2019年第14號第八條明確，按照39號公告規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

需要說明的是，按照39號公告規(guī)定，納稅人確定適用加計抵減政策，以后年度是否繼續(xù)適用，需要根據(jù)上年度銷售額計算確定。已經(jīng)提交《適用加計抵減政策的聲明》并享受加計抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應(yīng)分別根據(jù)其2019年、2020年銷售額確定，如果符合規(guī)定，需再次提交《適用加計抵減政策的聲明》。

　　9、我們是一家建筑企業(yè)，我們之前簽的一些建筑合同工期都好幾年，之前都是分期收款，也都是按照10%的稅率開了發(fā)票，請問4月1日以后再收款和開發(fā)票是按10%開還是9%開？

答：稅率的適用是與納稅義務(wù)發(fā)生時間完全一致的，發(fā)票的開具也一樣。有些建筑合同可能會跨越4月1日稅率調(diào)整這一時間點，但是，不影響納稅義務(wù)發(fā)生的確定。

即納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日前的，按照原稅率計稅并開票；納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日以后的，按照調(diào)整后的稅率計稅并開票。

因此，你單位如果是在4月1日以后提供的建筑服務(wù)，即便合同是在4月1日前簽訂的，也應(yīng)該按照9%的稅率計稅并按照9%的稅率開具發(fā)票。

也就是說同一份合同，可能出現(xiàn)開出兩種稅率的發(fā)票。

　　10、一般納稅人4月1后取得的原適用稅率增值稅抵扣憑證還能抵扣嗎？

答：一般納稅人4月1日之后取得的按原適用稅率開具的符合抵扣規(guī)定的增值稅發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，仍然可以在開具之日起360日內(nèi)選擇確認(rèn)或申請稽核比對。

　　11、2019年4月1日起開始執(zhí)行的增值稅稅率、征收率、扣除率、退稅率是什么？

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人	簡易計稅	征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。	3%
銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）	5%
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)	5%
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目	5%
一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費	5%
特定的不動產(chǎn)融資租賃	5%
選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)	5%
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)	5%
中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣	5%
個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額	1.5%
納稅人銷售舊貨	2%
小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅	2%
一般納稅人	原增值稅項目	稅率
銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。	13%
銷售或者進口： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。	9%
購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率	扣除率
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。	9%
納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。	10%
一般納稅人	全面推行營改增試點項目	稅率
交通運輸服務(wù)	陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）和管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)	9%
郵政服務(wù)	郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)	9%
電信服務(wù)	基礎(chǔ)電信服務(wù)	9%
增值電信服務(wù)	6%
建筑服務(wù)	工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)	9%
銷售不動產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)	9%
金融服務(wù)	貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓 注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅	6%
一般納稅人	現(xiàn)代服務(wù)業(yè)	研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)）	6%
信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）	6%
文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)）	6%
物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)）	6%
鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）	6%
廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）	6%
商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)）	6%
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)	13%
不動產(chǎn)租賃服務(wù)	9%
其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動）	6%
一般納稅人	全面推行營改增試點項目	稅率
生活服務(wù)	文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)）	6%
教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)）	6%
旅游娛樂服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)）	6%
餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)）	6%
居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)）	6%
其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動）	6%
銷售無形資產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)	6%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	9%
納稅人	出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)	稅率
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）	零稅率
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。	零稅率
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的	免稅
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率
一般納稅人	出口退稅	退稅率
原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物	13%
原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為	9%
其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行
免退稅企業(yè)：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。 免抵退企業(yè)：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率 離境退稅：適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人	簡易計稅	征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。	3%
銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）	5%
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)	5%
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目	5%
一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費	5%
特定的不動產(chǎn)融資租賃	5%
選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)	5%
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)	5%
中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣	5%
個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額	1.5%
納稅人銷售舊貨	2%
小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅	2%
一般納稅人	原增值稅項目	稅率
銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。	13%
銷售或者進口： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。	9%
購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率	扣除率
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。	9%
納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。	10%
一般納稅人	全面推行營改增試點項目	稅率
交通運輸服務(wù)	陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）和管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)	9%
郵政服務(wù)	郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)	9%
電信服務(wù)	基礎(chǔ)電信服務(wù)	9%
增值電信服務(wù)	6%
建筑服務(wù)	工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)	9%
銷售不動產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)	9%
金融服務(wù)	貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓 注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅	6%
一般納稅人	現(xiàn)代服務(wù)業(yè)	研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)）	6%
信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）	6%
文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)）	6%
物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)）	6%
鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）	6%
廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）	6%
商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)）	6%
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)	13%
不動產(chǎn)租賃服務(wù)	9%
其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動）	6%
一般納稅人	全面推行營改增試點項目	稅率
生活服務(wù)	文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)）	6%
教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)）	6%
旅游娛樂服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)）	6%
餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)）	6%
居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)）	6%
其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動）	6%
銷售無形資產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)	6%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	9%
納稅人	出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)	稅率
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）	零稅率
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。	零稅率
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的	免稅
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率
一般納稅人	出口退稅	退稅率
原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物	13%
原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為	9%
其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行
免退稅企業(yè)：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。 免抵退企業(yè)：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率