在我國(guó)，企業(yè)分為增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人。因而，不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在面臨納稅人身份選擇時(shí)，會(huì)陷入“兩難”境地。那么，小規(guī)模納稅人與一般納稅人相比較，其究竟具有哪些方面的優(yōu)劣勢(shì)呢？在本文中，我們將對(duì)此進(jìn)行具體說(shuō)明。

　　首先，我們先對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念進(jìn)行區(qū)分。所謂小規(guī)模納稅人，其是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（≤500萬(wàn)元），并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。而一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人相比較，二者的優(yōu)劣勢(shì)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　?。?）賬務(wù)處理

　　一般而言，小規(guī)模納稅人受稅務(wù)監(jiān)管較少，因而其可以不設(shè)置健全賬簿，采用查定征收或定期定額征收的方式進(jìn)行納稅，所以其對(duì)于財(cái)務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)要求也比較低；而一般納稅人要求設(shè)置健全賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其監(jiān)管也比較到位，而且其在日常交易往來(lái)過(guò)程中涉及到的發(fā)票種類(lèi)和數(shù)量也較多，因而對(duì)財(cái)務(wù)人員要求較高，需要聘用專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　（2）發(fā)票使用

　　在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，小規(guī)模納稅人在日常交易往來(lái)過(guò)程中，由于其銷(xiāo)售額有上限，因此其開(kāi)票業(yè)務(wù)也往往受到限制，而且，小規(guī)模納稅人日常生活中只能開(kāi)具普通發(fā)票，如若遇到需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況，其需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的申請(qǐng)，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，此種情況在一定程度上不利于小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)拓展。而在這一點(diǎn)上，一般納稅人則與小規(guī)模不同，其不僅能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票，積極拓展業(yè)務(wù)，而且，一般納稅人還可以依據(jù)相關(guān)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。此外，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，一般規(guī)模較大的企業(yè)在交易往來(lái)的過(guò)程中都要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，將有利于企業(yè)之間的合作和往來(lái)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展具有重要推動(dòng)作用。

　　（3）適用稅率

　　除上述兩點(diǎn)存在差異外，小規(guī)模納稅人與一般納稅人在納稅申報(bào)方面也存在著具體的不同。當(dāng)前，我國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人統(tǒng)一實(shí)行3%的增值稅稅率，而一般納稅人適用的稅率，根據(jù)不同的情況，可區(qū)分為6%、11%、17%等多檔稅率。在這一點(diǎn)上，一般納稅人的適用稅率往往要遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人，而且，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，其月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），或以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，可免征增值稅。所以，如若企業(yè)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)往來(lái)單一或者銷(xiāo)售量較小，小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)方面更具優(yōu)勢(shì)。