所得稅匯算清繳時成本費用項目如何調(diào)增

成本費用項目的調(diào)增：

成本費用一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作稅前扣除，即屬于當(dāng)期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當(dāng)期的成本費用;不屬于當(dāng)期的費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期成本費用，特殊規(guī)定的應(yīng)按稅收政策處理。

應(yīng)重點關(guān)注管理費用、開辦費、業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，稅法有專門稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的費用。

匯算清繳如何調(diào)減成本

1.日后事項的損益調(diào)整

如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調(diào)整事項屬資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,即年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項,則應(yīng)按新《企業(yè)會計制度》第138條及《企業(yè)會計準(zhǔn)則--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整.

會計處理程序如下:

①將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至"以前年度損益調(diào)整"賬戶,應(yīng)調(diào)增利潤(上年少計收益、多計費用)時記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤(上年少計費用、多計收益)時記借方.

②作所得稅納稅調(diào)整.補(bǔ)交所得稅時,

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅;

沖減多交所得稅時作相反的分錄。

③將"以前年度損益調(diào)整"賬戶的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"賬戶.

④調(diào)整盈余公積計提數(shù).補(bǔ)提盈余公積時,

借：利潤分配--未分配利潤

貸：盈余公積

沖減多提盈余公積時作相反的分錄。

⑤調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字.包括:資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字,以及當(dāng)期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。如果提供比較會計報表,還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計報表的上年數(shù)。

2.所得稅匯算清繳時處理

A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第10行"(八)銷售折扣、折讓和退回":填報不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額,和發(fā)生的銷售退回因會計處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額.第1列 "賬載金額"填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額.第2列"稅收金額"填報根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額.第1列減第2列,若余額≥0,填入第3列"調(diào)增金額";若余額<0,將絕對值填入第4列"調(diào)減金額",第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

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