增值稅申報表的銷售收入是應(yīng)稅銷售收入和免稅銷售收入及以免抵退銷售收入，而利潤表上是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所得稅表上是營業(yè)收入，三者金額不同是很正常的。

增值稅申報表與企業(yè)所得稅申報表的收入可能不一致

它有以下兩個因素造成：

A.兩項收入各自包涵的項目內(nèi)容差異：

我們先來了解企業(yè)所得稅報表中的營業(yè)收入是由哪些內(nèi)容構(gòu)成。企業(yè)所得稅申報表《收入明細表》附表一中包括以下項目：

a.銷售(營業(yè))收入合計：

⑴銷售貨物;⑵提供勞務(wù);⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán);⑷建造合同;⑸材料銷售收入;⑹代購代銷手續(xù)費收入;⑺周轉(zhuǎn)材料出租收入;⑻其他。

b.視同銷售：

⑴非貨幣性交易視同銷售收入;⑵貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入。

由此可見，如企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物和提供增值稅應(yīng)勞務(wù)，納稅義務(wù)時間與會計確認收入相一致，同時又發(fā)生讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，顯然會產(chǎn)生同期企業(yè)所得稅申報表主營業(yè)務(wù)收入大于增值稅申報表中的銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)金額。這就是說主營業(yè)務(wù)收入中有增值稅應(yīng)稅收入，兩報表一定存在不一致情形。

B、兩者對同一銷售對象確認收入口徑不同而產(chǎn)生差異。

對于僅發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會存在兩表收入(僅以銷售商品收入為例)不同情形。這是因為在確認收入時，企業(yè)所得稅規(guī)定與會計核算基本相同，較注重商品風(fēng)險轉(zhuǎn)移、商品管理權(quán)等。企業(yè)所得稅中的確認收入是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

增值稅申報表與會計報表的收入可能不一致

(1)若企業(yè)發(fā)生正常固定資產(chǎn)清理、提前收房租并開具發(fā)票，可能使增值稅申報表與會計報表收入不一致。 (2)按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的、按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的兩種情況下的賬務(wù)處理，會造成兩者的收入不一致。

會計報表與企業(yè)所得稅申報表的收入可能不一致

(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費收入時，會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，企業(yè)所得稅法實施條例第十八、十九、二十條要求按“應(yīng)付”日期確認收入，兩者存在差異。 (2)有關(guān)政府補助遞延收入、政策性搬遷的業(yè)務(wù)處理時，會導(dǎo)致會計報表與企業(yè)所得稅申報表中的收入不一致。

年度會計報表利潤與年度企業(yè)所得稅申報表應(yīng)納稅額所得額一般情況下不一致

因為企業(yè)所得稅申報表應(yīng)納稅額所得額是在年度會計報表利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整的。

文中講了增值稅申報表與企業(yè)所得稅申報表收入不一致是有兩個因素造成，第一是兩項收入包含的項目內(nèi)容差異，第二是對同一銷售對象確認收入口徑不同而產(chǎn)生差異，這兩個原因文中也給出了詳細的分析，還是看看增值稅和企業(yè)所得稅申報表、會計報表是必須一致嗎文章，想了解各個報表怎么填寫可以點擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!