轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有哪些憑證可以差額扣除
(一)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。其中，如果屬于2016年4月30日之前的，應(yīng)當(dāng)取得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票;如果屬于2016年4月30日之后的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅發(fā)票
(二)法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。
(三)如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：
1、2016年4月30日及以前繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營(yíng)業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%
2、2016年5月1日及以后繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%
納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。
(四)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)差額扣除的依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第73號(hào))第一條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第73號(hào))第三條規(guī)定，納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，公司轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)適用差額繳納增值稅的扣除憑證包括稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票;法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū);國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證;如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料。
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