差額征稅的計算公式

1、一般納稅人：計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)。

2、小規(guī)模納稅人：計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。

差額征稅的適用范圍

1、經紀代理服務。經紀代理服務的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費用后的總價和額外價格費用的余額。

2、原有形動產融資性售后回租服務。以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

3、旅游服務。試點納稅人在提供旅游服務時，可以選擇將獲得的所有價格和額外價格費用的余額，扣除旅游服務購買方支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和旅游費，作為銷售額。

4、勞務派遣服務。一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價和額外價格費用扣除代理人支付給勞務派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額，其增值稅按簡易計稅法計算繳納，稅率為5%。

5、人力資源外包服務。提供人力資源外包服務的納稅人按經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會保險和住房公積金。

差額征稅的會計處理

1、企業(yè)發(fā)生的相關成本和費用允許扣除銷售額。

發(fā)生成本和費用時，根據應付或實際支付的金額

借：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工

貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，應按照允許抵扣的稅額

借：應交稅費—應交增值稅/應交稅費—簡易計稅

2、金融商品轉讓按規(guī)定沖減損益后的余額作為銷售額。

金融商品實際轉讓結束時，如產生轉讓收益，則按應納稅額

借：投資收益

貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

若產生轉讓損失，則可結轉下月抵扣稅額

借：應交稅費—轉讓金融產品  應交增值稅

貸：投資收益

繳納增值稅時

借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人的公式已經在文中做了詳細的介紹，其中還寫了差額征稅的適用范圍以及差額征稅的會計處理，如果差額征稅有什么不懂的，可以問問差額征稅是如何計算稅款中的老師。