現(xiàn)在應(yīng)該有很多的企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳的工作，計(jì)算應(yīng)納稅得額的時(shí)候也是需要對工資薪金做一個(gè)核算，那么2023年匯算清繳的工資薪金是否包括勞務(wù)費(fèi)呢，工資和勞務(wù)費(fèi)看著是很相似，但是還是有一定的區(qū)別，因?yàn)樗麄冎g工資是存在著雇傭與被雇傭的關(guān)系，而勞務(wù)報(bào)酬是沒有這種關(guān)系的存在，具體還是看看下面的內(nèi)容。

匯算清繳職工薪酬包括勞務(wù)報(bào)酬嗎

企業(yè)在匯算清繳時(shí)填列的應(yīng)付職工薪酬僅僅是指工資包括勞務(wù)報(bào)酬，就是應(yīng)付職工薪酬—工資的貸方金額，不包括福利費(fèi)，福利費(fèi)在第二欄有單獨(dú)的填寫，單位負(fù)擔(dān)的社保在社會保障性和住房公積金里面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意區(qū)分好。

勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得的范圍

自2019年1月1日起施行的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

簡單來說，工資薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得的計(jì)算

據(jù)了解，從2019年1月1日起，資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，合并為“綜合所得”。

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

其中，工資薪金個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳有關(guān)規(guī)定如下：

1、個(gè)人工資薪金所得稅計(jì)算方法

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

所謂累計(jì)預(yù)扣法是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。

納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅計(jì)算方法

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

文章還講了關(guān)于個(gè)人工資和個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算所得稅的方法，大家如果在核算個(gè)人所得稅匯算清繳的時(shí)候，可以參考文章的內(nèi)容，知道了2023年匯算清繳的工資薪金是否包括勞務(wù)費(fèi)之后，如果有新的想法可以找的老師討論，想了解相關(guān)內(nèi)容就點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!

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