現(xiàn)在很多企業(yè)應(yīng)該都在進行匯算清繳的準備工作了吧，像有些賬目上需要調(diào)整，還需要調(diào)整報表，那么2023年匯算清繳什么情況需要調(diào)增呢，應(yīng)該是像那種超出比例的費用才會調(diào)增，就像繳納的工會經(jīng)費一樣，如果在2%的范圍內(nèi)，就是可以稅前扣除，如果超出這個范圍，那就需要納稅調(diào)增了，具體就看看文章吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目有哪些

納稅調(diào)增的項目包括以下：

1.工資支出：是指計算應(yīng)納稅所得額時，超過允許扣除標準的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。

職工教育經(jīng)費：填寫超過《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的標準(計稅工資總額的1.5%)不得稅前扣除的部分。

2.工會經(jīng)費：填寫超過《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定標準(計稅工資總額的2%)不得稅前扣除的部分。

3.利息支出：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)(包括保險公司和非銀行金融機構(gòu))借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

4.業(yè)務(wù)招待費：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及《實施細則》規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供記錄或單獨經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準準予扣除。

5.廣告費：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費超過銷售(營業(yè))收入2%的部分。自2001年1月1日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8 %的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的范圍

1.企業(yè)如果發(fā)生職工福利費的支出，在不超過企業(yè)實際發(fā)生的工資薪金14%部分，可以進行扣除。而超過工資薪金總額的14%的部分，需要進行納稅調(diào)整。

2.工會經(jīng)費在不超過企業(yè)工資薪金的2%部分，可以進行扣除。

3.職工教育經(jīng)費在不超過工資薪金總額的8%的部分，可以進行扣除;而超過工資薪金總額8%的部分，可以在以后的納稅年度進行扣除，但應(yīng)進行納稅調(diào)增的處理。

4.業(yè)務(wù)招待費可以根據(jù)發(fā)生額的60%進行扣除，但是扣除的最高額度不允許超過當年銷售收入的0.5%。

5.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的支出在不超過當年銷售收入的15%部分，可以進行扣除，超過的部分，可以在以后的納稅年度進行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是違反稅收法規(guī)需要繳納的滯納金，不可以進行扣除，需要作納稅調(diào)增。罰款罰金是指納稅人違反國家的法律法規(guī)處以的罰款，不可以進行扣除，應(yīng)該作為納稅調(diào)增處理。

7.公益事業(yè)的捐贈支出在不超過年度利潤總額的12%部分，可以進行扣除，但是非公益性捐贈需要作為納稅調(diào)增處理。

補交以前年度企業(yè)所得稅的會計處理

補提所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

借：利潤分配

貸：以前年度損益調(diào)整

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

文章中列舉了幾種會調(diào)增的項目，有工資、廣告費、業(yè)務(wù)招待費等等，后面還寫了企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的范圍是什么，這里面也包含著調(diào)增的項目，然后還講了補繳稅款的會計處理內(nèi)容，知道了2023年匯算清繳什么情況需要調(diào)增之后，點擊下方的鏈接免費領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!

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