對于大多數(shù)的企業(yè)來說，都要遵守會計準則，進行年度的匯算清繳，并且嚴格按照要求填寫相應的表項，其中在進行專項申報的時候，很多人不清楚是否可以扣除所得稅，那么下面小編就來給大家講解講解，匯算清繳中專項申報怎么做，希望大家看后能有所幫助。

匯算清繳專項申報

一、 關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

二、關于商業(yè)零售企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報問題

根據(jù)國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告：

商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等多種非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失。根據(jù)25號公告有關規(guī)定，存貨非正常損失應當以專項形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

存貨單筆(單項)損失超過500萬元以上的，由于金額較大，

因此，無論何種因素形成的，均應當以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(2012年第15號)

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