在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，就數(shù)年度的匯算清繳最難辦了，以至于從一月份忙到五月份，還有些企業(yè)做不好，其中，預(yù)提費(fèi)用就是一件非常棘手的賬務(wù)，那么大家知道匯算清繳有預(yù)提費(fèi)用怎么處理嗎，下面小編就詳細(xì)的給大家總結(jié)一下，具體如下所示：

匯算清繳有預(yù)提費(fèi)用

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.也就是說只要在匯繳之前提供成本、費(fèi)用的有效憑證就不用調(diào)整。

比如計(jì)提的工資，福利 ，獎金等，在匯繳之前已經(jīng)實(shí)際發(fā)放、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，如果沒有實(shí)際發(fā)生，在匯繳時，是要調(diào)整的。

預(yù)提費(fèi)用稅前扣除應(yīng)符合稅法規(guī)定的真實(shí)、合法、相關(guān)、合理、確定性和權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則.也就是說,預(yù)提費(fèi)用確實(shí)已實(shí)際發(fā)生(證據(jù)、發(fā)票),與企業(yè)取得應(yīng)稅收入直接相關(guān),符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),費(fèi)用能可靠計(jì)量,在發(fā)生的所屬期稅前扣除.

同時,還要注意《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2012〕15號)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年.

依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得相關(guān)成本、費(fèi)用合法有效憑證的,應(yīng)作納稅調(diào)整處理,待取得有效憑證時,應(yīng)在該項(xiàng)成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的年度追補(bǔ)確認(rèn),可作納稅調(diào)減處理.但不包括當(dāng)年未實(shí)際發(fā)生而在次年取得發(fā)票的預(yù)提費(fèi)用.

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