我們?cè)谫?gòu)進(jìn)貨物時(shí)會(huì)繳納一定的增值稅，而增值稅包含了進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額這兩個(gè)內(nèi)容，進(jìn)項(xiàng)稅額還可以進(jìn)行抵扣在滿足一定條件下，基本上分為憑發(fā)票進(jìn)行抵扣和根據(jù)發(fā)票上的數(shù)額加稅率計(jì)算來(lái)進(jìn)行抵扣這兩種情況，那到底如何計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額呢，詳細(xì)內(nèi)容就在下文，往下看吧!

準(zhǔn)予抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分為兩大類，第一類是憑取得的合法憑證，按照憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣;第二類需要計(jì)算抵扣，憑證上并沒(méi)有直接抵扣的稅額或需要根據(jù)憑證上的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。具體情況準(zhǔn)予抵扣的情形如下：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的增值稅稅額;

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為繳款書上注明的稅額。

3、從境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，憑從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證，準(zhǔn)予抵扣的稅額為完稅憑證上注明的稅額。

4、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如果取得的以上所述一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書或完稅憑證，則根據(jù)相關(guān)憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣;

如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票，則需要計(jì)算抵扣，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上買價(jià)×9%;

如果取得的是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率的專用發(fā)票，那么準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=專用發(fā)票上注明的金額×9%;

需要注意，如果納稅人采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的貨物，則以上計(jì)算抵扣的扣除率為10%(9%→10%);

5、以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)為原料主要生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人，采用核定扣除(核定的方法包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法);

注意如果納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷(1-損耗率)×平均購(gòu)買單價(jià)÷(1+9%)×9%;

6、取得的道路、橋、閘通行費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣;

橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額暫按計(jì)算抵扣，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額×(1+5%)×5%;

7、企業(yè)采購(gòu)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

①.取得增值稅專用發(fā)票的按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行扣除;

②.取得的電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額扣除;

③.取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，需要計(jì)算抵扣，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油費(fèi))÷(1+9%)×9%

④.取得注明旅客身份信息的鐵路車票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

⑤.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%.

通過(guò)上文可以看出，稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括直接通過(guò)取得的專票上注明的稅額直接抵扣和計(jì)算出的稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，從而計(jì)算出需要繳納的增值稅這兩大內(nèi)容了吧。對(duì)這不太清清楚的可以看看上文如何計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的文章，也可以咨詢答疑老師進(jìn)行解答。

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