所得稅納稅申報和匯算清繳的區(qū)別

納稅申報包括月或季度正常申報以及匯算清繳。匯算清繳是納稅申報的一種。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表是建立在企業(yè)所得稅匯算清繳的基礎(chǔ)上來申報的。

為什么要做匯算清繳

現(xiàn)在查賬征收的企業(yè)，在繳納企業(yè)所得稅時一般是季度預(yù)繳，次年5月31日前匯算清繳。

由于企業(yè)所得稅在計算時要根據(jù)稅法的要求對不符合稅法的要求的費用支出、收入等進行調(diào)整，經(jīng)過調(diào)整后，在計算企業(yè)所得稅時的利潤就與財務(wù)報表上的利潤有差異。

而我們在季度預(yù)繳申報時，一般是以財務(wù)報表的數(shù)字為準(zhǔn)，而年度申報就要根據(jù)稅法對費用、收入進行調(diào)增調(diào)減，而匯算清繳就是對調(diào)增調(diào)減的部分進行核算。

舉個簡單的例子，例如公司一年銷售收入1000萬，業(yè)務(wù)招待費200萬元。在我們財務(wù)報表上，這200萬都是算你公司的費用，而在計算所得稅時，稅法不承認(rèn)這200萬的費用，根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%，最高不得超過營業(yè)收入的千分五。

從上面的例子得出，業(yè)務(wù)招待費的60%等于120萬，銷售收入的千分五等于5萬，所以在業(yè)務(wù)招待費上，稅法只承認(rèn)你5萬的額度，多出的115萬要調(diào)增你的利潤繳納所得稅。

除了業(yè)務(wù)招待費、在福利費、廣告費等稅法也是嚴(yán)格制定了扣除標(biāo)準(zhǔn)。

這一目的就是防止部分企業(yè)隨意做大經(jīng)營成本，操縱利潤。

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