所得稅匯算清繳時如何進行調整

預提費用屬于未真實發(fā)生的支出,一般情況下是需要調整的.

《國家稅務總局公告2011年第34號 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》關于企業(yè)提供有效憑證時間問題:

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.

按照會計方法計算的稅前會計利潤(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的納稅所得(或虧損)之間存在著內容和時間的差異,由此導致的永久性或時間性差額都應作納稅調整.上例中,國債利息收入、滯納金、被沒收財產損失、工資超支、贊助費支出都屬永久性差異,固定資產加速折舊多提折舊額屬時間性差異,由此兩種差異引起的納稅調整,一般是在所得稅匯算清繳時,將調整的差異額與會計利潤合并后計算應納稅所得額,只作納稅調整,而在賬務上不作調整.

國稅總局國稅發(fā)[1996]162號文件規(guī)定:稅務機關對在申報虧損的企業(yè)進行納稅檢查時,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項目或少計應納稅所得,從而多申報虧損,可視同查出同等金額的應納稅所得.對此,除調減其虧損外,稅務機關可根據(jù)33%的法定稅率,計算出相應的應納所得稅額,并視情節(jié),根據(jù)《稅收征管法》的有關規(guī)定進行處理.

2020企業(yè)所得稅匯算清繳，還沒弄清楚看這里，輕松度過匯繳難關，電子版資料免費領！ 15221 閱讀 3500 申請領取 去領取 >

以上就是小編對所得稅匯算清繳時該如何進行調整的解答，希望對于大家的會計學習能夠有幫助。如果大家還有什么疑惑的話，還可以聯(lián)系在線客服老師，免費為您答疑，讓您掌握更多是實操技能。