所得稅匯算清繳彌補(bǔ)以前年度虧損

一、一般情形

一般情況下，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

假設(shè)A企業(yè)2015年虧損(稅法口徑，下同)100萬，2016年虧損50萬，2017年盈利20萬，2018年盈利70萬，2019年盈利50萬，2020年虧損30萬，2023年盈利20萬。

則A企業(yè)2015年的虧損可由2016年至2020年的所得彌補(bǔ)，2016年的虧損可由2017年至2023年的所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)以前年度虧損時，按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”原則處理。

2015年的虧損100萬元可由2017年的所得20萬、2018年的所得70萬及2019年的所得10萬彌補(bǔ)。2016年的虧損可由2019年的40萬、2023年的10萬彌補(bǔ)。

二、特殊情形

彌補(bǔ)虧損相關(guān)優(yōu)惠政策：

1、自 2018 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至10 年 。

2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

3、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。4、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

三、注意事項(xiàng)

1、實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ);所以，從查賬征收改為核定征收的企業(yè)一定要注意以前年度可彌補(bǔ)虧損。

2、結(jié)轉(zhuǎn)的彌補(bǔ)期內(nèi)不論盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期計(jì)算;

3、企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。所以，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損;

4、以前年度可彌補(bǔ)虧損并不只有在企業(yè)所得稅匯算清繳時才可以從應(yīng)納稅所得額中扣除;企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

2023企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊！附37張申報(bào)表填寫說明，收藏版。 11109 閱讀 2555 申請領(lǐng)取 去領(lǐng)取 >

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