所得稅匯算清繳的固定資產(chǎn)怎么扣除
固定資產(chǎn)的折舊在所得稅匯算清繳時怎樣扣除呢?
一、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
1. 外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);
2. 自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);
3. 融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);其中融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊.
4. 盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);
5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);
6. 改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出及租入固定資產(chǎn)的改建支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ).其中企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴建支出,并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ).
7. 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整.但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行.
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太實用！10年老會計告訴你，企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)該這樣做。 13364 閱讀 3073 申請領(lǐng)取 去領(lǐng)取 >二、固定資產(chǎn)折舊
(一) 折舊范圍
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除.
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
6. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7. 不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.
8. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn).
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