企業(yè)匯算清繳怎么做招待費

業(yè)務招待費扣除限額

業(yè)務招待費稅前扣除限額的規(guī)定，采用的是雙限額孰低標準。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。即選擇兩個標準中的較小者進行稅前扣除。

其中作為扣除標準限額計算依據(jù)的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及視同銷售收入，注意不包括營業(yè)外收入。

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根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準，只要企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費，那么會計做賬的金額必定大于稅法準予扣除的金額，因為即使不超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，也有實際發(fā)生額的40%不得稅前扣除。

但是對于超稅法標準的差異額是無需做賬的，也無需調(diào)表(利潤表)。即賬務上無需處理，僅需要在納稅申報時在申報表中進行處理。匯算清繳時，業(yè)務招待費需要填報兩張申報表，《期間費用明細表》和《納稅調(diào)整項目明細表》。其中，《納稅調(diào)整項目申報表》主要就是調(diào)整稅會差異的，“業(yè)務招待費支出”位于第15行，由于企業(yè)所得稅計算原理是在會計利潤總額的基礎上做 納稅 調(diào)增 調(diào)減處理，會計利潤業(yè)務招待費是全額扣除，超過稅法的扣除限額，需要進行納稅調(diào)整處理，填列調(diào)增金額。

看完上面的講解，大家應該都知道企業(yè)匯算清繳怎么做招待費的處理了吧，如果還有什么不理解的地方，可以咨詢在線客服，進行免費答疑，還可以試聽學習會計各行業(yè)實操課程哦。