業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費(fèi)用。

通常情況下，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的具體范圍為：

(1)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;

(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;

(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)和及其他費(fèi)用的開支;

(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的主要涉稅風(fēng)險有

餐費(fèi)歸集是否正確

餐費(fèi)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的主要組成部分，但有些人將餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)畫上了等號，認(rèn)為所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這顯然是一種狹義的誤解。下面給大家列舉幾項(xiàng)具體餐費(fèi)支出的會計(jì)和稅務(wù)處理。

(1)公司會議的用餐支出

公司組織員工召開年度、半年度、季度、月度工作總結(jié)會議，參會人員所產(chǎn)生的會議用餐支出。

參考《中央和國家機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)會議費(fèi)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，會議費(fèi)開支范圍包括會議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。因此在會計(jì)處理上，應(yīng)該將公司工作會議的用餐支出計(jì)入“管理費(fèi)用-會議費(fèi)”科目核算。

在所得稅處理上，依據(jù)國家稅務(wù)總局2012年15號公告規(guī)定，企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

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(2)公司統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出

有的公司沒有自己的食堂，會給員工統(tǒng)一訂午餐，公司統(tǒng)一結(jié)算，供餐單位給公司統(tǒng)一開具餐費(fèi)發(fā)票。

在會計(jì)核算上應(yīng)該按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號)規(guī)定，將未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出計(jì)入“職工福利費(fèi)”科目核算。

在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。

(3)職工出差的用餐支出

公司職工因工作需要到外地出差，差旅途中的用餐支出。

在實(shí)務(wù)核算中，更多參照的是《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定，將職工差旅途中的用餐支出計(jì)入“差旅費(fèi)”科目核算。

在所得稅處理中，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，職工出差的用餐支出作為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。

(4)職工加班的餐費(fèi)支出

員工因工作需要，按照公司規(guī)定加班，是為了更好的完成工作，一般公司都會按一定標(biāo)準(zhǔn)給予報(bào)銷餐費(fèi)。

對這種加班的餐費(fèi)支出，在會計(jì)處理實(shí)務(wù)中一般都是在“職工福利費(fèi)”科目核算。

在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。

(5)招待客戶的餐費(fèi)支出

這種情況下，餐費(fèi)支出就屬于為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費(fèi)用，在會計(jì)處理上計(jì)入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目核算，毫無爭議。

在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定扣除，即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

綜上所述，企業(yè)發(fā)生的餐費(fèi)支出應(yīng)該根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)區(qū)分，分別計(jì)入不同的明細(xì)科目核算。總之，不是所有的牛奶都叫特侖蘇，不是所有的餐費(fèi)都叫業(yè)務(wù)招待費(fèi)!

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除是否符合條件

一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

同時要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)增。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，都不得作為招待費(fèi)列支。

另外還需要注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的計(jì)算基數(shù)一般是年度的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入三部分。

文章對于招待費(fèi)的范圍做了介紹，后面對于招待費(fèi)會有什么樣的納稅情況也都一一列舉出來了，大家可以看看文章是否符合，在看完2023年匯算清繳外地招待費(fèi)怎么做納稅調(diào)整之后，中間有什么不理解的就找的老師，想了解更多的就找點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!