2023年匯算清繳退回所得稅填在現(xiàn)金流量表哪個(gè)項(xiàng)目
收到的稅費(fèi)返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個(gè)項(xiàng)目,"收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款"和"收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還".
1、企業(yè)銷(xiāo)售商品收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金,應(yīng)單獨(dú)反映.為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量,企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)收賬款"及"應(yīng)收票據(jù)"科目下分設(shè)"貨款"和"增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目."應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))--貨款"科目用以調(diào)整計(jì)算銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金.
2、企業(yè)除增值稅稅款退回外,還有其他的稅費(fèi)返還,如所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等.這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)反映.
2020企業(yè)所得稅匯算清繳，還沒(méi)弄清楚看這里，輕松度過(guò)匯繳難關(guān)，電子版資料免費(fèi)領(lǐng)！ 17282 閱讀 3974 人申請(qǐng)領(lǐng)取 去領(lǐng)取 > 現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目填列內(nèi)容及要求現(xiàn)金流量表中兩項(xiàng)主要項(xiàng)目的填列:
新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后,現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法發(fā)生了變化,尤其是"銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"與"購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"兩個(gè)主要項(xiàng)目的填列有了較大的不同.本文針對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行初步分析.
基本填列公式為:本項(xiàng)目金額=營(yíng)業(yè)收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額-票據(jù)轉(zhuǎn)讓的調(diào)整金額-其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額.
(一)營(yíng)業(yè)成本.
本項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表項(xiàng)目填列,為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之和.在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況下,用本廠(chǎng)產(chǎn)品對(duì)外投資、工程領(lǐng)用本廠(chǎng)產(chǎn)品、用本廠(chǎng)材料對(duì)外投資、債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等應(yīng)予以剔除,分別計(jì)入投資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出量.
(二)進(jìn)項(xiàng)稅額.
本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬借方分析填列.借方的出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)予以減除.債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括在內(nèi).
(三)應(yīng)付賬款期初余額減應(yīng)付賬款期末余額.
(四)應(yīng)付票據(jù)期初余額減應(yīng)付票據(jù)期末余額.
這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列.當(dāng)期確實(shí)無(wú)法支付批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)加回.通過(guò)債務(wù)重組方式?jīng)_減應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)由于沒(méi)有減少現(xiàn)金流量,也應(yīng)加回.
(五)預(yù)付賬款期末余額減去預(yù)付賬款期初余額.
本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列.當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)予以加回.若預(yù)付賬款中含有預(yù)付的工程款,應(yīng)予以剔除.
(六)存貨期末余額減去存貨期初余額.
本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中期末期初余額填列.由于存貨業(yè)務(wù)的復(fù)雜性,在填列現(xiàn)金流量表時(shí)需要調(diào)整的項(xiàng)目相對(duì)比較多,調(diào)整時(shí)應(yīng)注意:
1.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)予以加回.
2.代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)和代理業(yè)務(wù)負(fù)債應(yīng)相互抵銷(xiāo)后填列.
3.當(dāng)期盤(pán)虧、毀損、發(fā)生非正常損失的存貨應(yīng)予以加回.
4.通過(guò)債務(wù)重組、非貨幣性交換得到的存貨,由于沒(méi)有引起現(xiàn)金流出,在計(jì)算現(xiàn)金流出量時(shí)應(yīng)予以減除.
5.當(dāng)期盤(pán)盈、工程物資轉(zhuǎn)入等增加的存貨計(jì)算時(shí)也應(yīng)予以剔除.
(七)職工薪酬的調(diào)整項(xiàng)目.
期末生產(chǎn)成本、自制半成品、庫(kù)存商品明細(xì)賬中的職工薪酬,盡管已經(jīng)支付現(xiàn)金,由于需要在現(xiàn)金流量表中單列,因此應(yīng)從存貨項(xiàng)目中扣除.本項(xiàng)目可以根據(jù)已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬.
(八)壞賬準(zhǔn)備調(diào)整項(xiàng)目.
在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,由于預(yù)付賬款也計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,故應(yīng)予以加回.
(九)其他特殊調(diào)整項(xiàng)目.如工程領(lǐng)用的存貨等。
另一個(gè)填寫(xiě)的地方是收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還，小編還在2023年匯算清繳退回所得稅填在現(xiàn)金流量表哪個(gè)項(xiàng)目的文中介紹了現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目填列內(nèi)容及要求是什么，各位會(huì)計(jì)人員可以拿著一張報(bào)表試著填寫(xiě)，最后看看對(duì)不對(duì)，有什么不會(huì)的及時(shí)問(wèn)的老師，想學(xué)到更多的就找的老師，點(diǎn)擊上方卡片領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!