開辦費(fèi)在稅法上要如何進(jìn)行調(diào)整
《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，
借：管理費(fèi)用
貸：長期待攤費(fèi)用
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?！?/p>
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)對開辦費(fèi)的處理在賬務(wù)上和稅務(wù)上存在時(shí)間性差異，企業(yè)在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按規(guī)定做納稅調(diào)整。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年可以扣除的開辦費(fèi)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表十三《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》的第14行按規(guī)定進(jìn)行填寫，在會計(jì)上一次記入“管理費(fèi)用”的當(dāng)年應(yīng)做納稅調(diào)增處理，相應(yīng)調(diào)增數(shù)在附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第8行進(jìn)行反映;之后的四個(gè)年度應(yīng)做納稅調(diào)減處理，相應(yīng)調(diào)整數(shù)在附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第17行進(jìn)行反映
所得稅匯算清繳開辦費(fèi)怎么扣除在企業(yè)會計(jì)制度下,開辦費(fèi)是計(jì)入"長期待攤費(fèi)";如果是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則則是計(jì)入"管理費(fèi)用"。
《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;
(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明確規(guī)定該項(xiàng)攤銷期限不少于三年)。
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