匯算清繳費(fèi)用扣除比例

匯算清繳費(fèi)用扣除比例：1、職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額的14%部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得扣除，匯算清繳計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額時(shí)，做調(diào)增處理；2、工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額的2%部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得扣除，匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，做調(diào)增處理；3、職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額的8%部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，當(dāng)期匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，做調(diào)增處理，同時(shí)賬務(wù)上需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，等到以后年度稅前扣除時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，做調(diào)減處理。以上三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，均是以“工資薪金總額”作為計(jì)算扣除限額的依據(jù)，這里的工資薪金總額需要注意“合理”和“據(jù)實(shí)”，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工工資總額不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得作為計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的依據(jù)。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)無需預(yù)提或計(jì)提，采用“據(jù)實(shí)支出，限額管理”的方法。其中，職工教育經(jīng)費(fèi)注意特殊行業(yè)可以據(jù)實(shí)扣除，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額稅前扣除，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可作為發(fā)電成本稅前扣除，企業(yè)需要注意將這部分支出單獨(dú)核算。

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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十九條 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。

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