匯算清繳時業(yè)務招待費的納稅調整 2022年企業(yè)所得稅匯算清繳超全攻略，20M 免費學習資料，速領！ 16988 閱讀 3907 申請領取 去領取 >

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

調整堅持孰低原則。

一是業(yè)務招待費扣除限額>業(yè)務招待費發(fā)生額60%時，應調增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分。

二是業(yè)務招待費扣除限額<業(yè)務招待費發(fā)生額60%時，應調增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額-業(yè)務招待費扣除限額，即業(yè)務招待費發(fā)生額超過業(yè)務招待費扣除限額的差額。

業(yè)務招待費怎么進行納稅調整 2022新版?zhèn)€稅稅率表（含個稅政策），附專項附加扣除，收藏版 16744 閱讀 3851 申請領取 去領取 >

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

也就是說企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，扣除比例為發(fā)生額的60%，但最高不得超過當年營業(yè)外收入的5‰。假設某企業(yè)2019年的銷售(營業(yè))收入是25000萬元，當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出為120萬元。那么當年企業(yè)所得稅應納所得額的調整金額應按照以下步驟來調整：

1、計算業(yè)務招待費扣除標準

業(yè)務招待費扣除標準=25000×0.5%=125萬元

2、根據(jù)實際發(fā)生額的60%扣除

實際扣除=120×60%=72萬元

3、由于實際扣除的費用低于扣除標準，因此應調增應納稅所得額

調增應納稅所得額為120-72=48萬元。

到這里，有關于匯算清繳時業(yè)務招待費如何做納稅調整的相關解答就結束了，怎么計算也進行了說明，假如大家看完還有什么不懂的方面。盡管聯(lián)系在線客服，免費為大家答疑，也另外文章中的匯算卡片，幫助您掌握更多會計實操內容。