公司匯算清繳費用

么匯算清繳時，稅法規(guī)定的各項費用的扣除比例是多少

1、職工福利費不超過工資薪金總額的14%部分準予稅前扣除;超過部分不得扣除，匯算清繳計算應應納稅所得額時，做調(diào) 增處理;

2、工會經(jīng)費不超過工資薪金總額的2%部分準予稅前扣除;超過部分不得扣除，匯算清繳計算應納稅所得額時，做調(diào) 增處理;

3、職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額的8%部分準予稅前扣除;超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，當期匯算清繳計算應納稅所得額時，做調(diào) 增處理;同時賬務上需要確認遞延所得稅資產(chǎn)，等到以后年度稅前扣除時，計算應納稅所得額時，做調(diào)減處理。

以上三項經(jīng)費，均是以“工資薪金總額”作為計算扣除限額的依據(jù)，這里的工資薪金總額需要注意“合理”和“據(jù)實”，超過規(guī)定標準的職工工資總額不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得作為計算三項經(jīng)費的依據(jù)。

三項經(jīng)費無需預提或計提，采用“據(jù)實支出，限額管理”的方法。其中，職工教育經(jīng)費注意特殊行業(yè)可以據(jù)實扣除，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用可以全額稅前扣除;核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員發(fā)生的培訓費可作為發(fā)電成本稅前扣除，企業(yè)需要注意將這部分支出單獨核算。

4、利息費用分情況，如果屬于非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、以及金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，以及企業(yè)經(jīng)過批準發(fā)行的債券利息支出，可以稅前據(jù)實扣除;如果屬于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)的借款利息支出，不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息，超過部分不得稅前扣除，匯算清繳做納稅調(diào) 增處理;如果屬于關聯(lián)企業(yè)之間的借款利息支出，要做兩個判斷，借款本金是否符合債資比的要求(金融企業(yè)5：1;其他企業(yè)2：1);滿足債資比范圍內(nèi)的借款本金支付的利息還要看是否高于同類同期按照金融企業(yè)利率計算的利息，超過部分以及超過債資本比要求本金計算的利息均不得稅前扣除，匯算清繳做調(diào) 增處理。

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5、業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過當年營業(yè)(銷售)收入的千分之五;

6、廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%(化妝品制造銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業(yè)，扣除限額為當年銷售營業(yè)收入的30%)部分，準許稅前扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度進行扣除，超過部分當期匯算清繳做納稅調(diào) 增處理，實際結(jié)轉(zhuǎn)年度匯算清繳做納稅調(diào) 減處理，當期確認遞延所得稅資產(chǎn)。

業(yè)務招待費以及廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額均需要考慮以當年銷售(營業(yè))收入，銷售(營業(yè)收入)是指企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入以及視同銷售收入之和。

煙草企業(yè)發(fā)生的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

同時需要注意廣告費和業(yè)務宣傳費與贊助費的區(qū)分。廣告支出需要滿足3個條件：通過工商部門批準的專門機構制作、已實際支付費用并取得相應的發(fā)票以及通過一定的媒體傳播;企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助費支出在所得稅前不得列支。

7、社會保險費用以及其他保險費用，企業(yè)繳納的符合規(guī)定標準的員工五險一金準許稅前扣除;企業(yè)購買的經(jīng)營財產(chǎn)險可以稅前扣除;企業(yè)為特殊工種員工購買的意外險等特殊險種準予稅前扣除;企業(yè)為其投資者或雇員個人購買的非社保類人壽保險以及財產(chǎn)保險不得稅前扣除，且在支付時需要代扣代繳個人所得稅。

8、公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予稅前扣除，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度內(nèi)稅前扣除。

9、手續(xù)費和傭金支出稅前扣除限額的規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的手續(xù)費傭金支出不得超過當年全部保費收入扣除退保金后余額的18%;其他企業(yè)，按照與合法經(jīng)營資格的中介或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確定收入金額的5%計算限額，超過限額部分不得稅前扣除;從事代理服務、主營業(yè)務收入為傭金、手續(xù)費的企業(yè)(比如證券公司)，為取得傭金(手續(xù)費)而發(fā)生的傭金(手續(xù)費)支出屬于主營業(yè)成本，準予據(jù)實稅前扣除。

看完這篇文章，大家對公司匯算清繳的費用怎么扣除的已經(jīng)明白了吧，要是還有哪些不明白問題的話，可以直接聯(lián)系在線答疑老師，免費咨詢答疑，學習更多的相關實操知識。