暫估成本匯算清繳調(diào)增分錄

暫估成本所得稅匯算清繳要調(diào)出嗎

如果跨年度，在所得稅匯算清繳前取得發(fā)票的，需要在匯算清繳前按實(shí)際發(fā)票數(shù)調(diào)整，如果在所得稅匯算清繳后取得發(fā)票的，需要將暫估成本全部調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條:"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除."企業(yè)購(gòu)入商品的相關(guān)憑證,只要在年度匯算清繳結(jié)束前收到，即可計(jì)入當(dāng)年度成本,在企業(yè)所得稅前扣除。

對(duì)于納稅人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，由于各種原因，企業(yè)當(dāng)年沒(méi)有取得發(fā)票，而在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票的，企業(yè)該項(xiàng)成本費(fèi)用可以在其發(fā)生年度稅前扣除。

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首先，沖平暫估入賬的憑證(紅字)，

借：原材料

貸:應(yīng)付賬款

其次，根據(jù)發(fā)票計(jì)入原材料，

借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

第三，將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：原材料

第四，將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

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