預(yù)繳金額大于匯算清繳

預(yù)繳數(shù)大于匯算數(shù)

在實(shí)務(wù)中，當(dāng)企業(yè)存在不征稅收入和少計(jì)費(fèi)用的情況下就會(huì)出現(xiàn)多繳稅情況。一般情況下，企業(yè)將其預(yù)繳的所得稅款都已計(jì)入到“所得稅費(fèi)用”科目。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)其差異的性質(zhì)，視不同情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

永久性差異。永久性差異是指按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)作為企業(yè)的收入或不作為企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行核算，而稅法上作為不征稅收入或作為應(yīng)扣除費(fèi)用而造成的納稅差異。因其是下年度調(diào)整匯算年度的所得稅費(fèi)用，故涉及到的科目不能直接運(yùn)用“所得稅費(fèi)用”科目，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

辦妥退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳稅款手續(xù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整—— —所得稅

將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—— —未分配利潤(rùn)”賬戶

借：以前年度損益調(diào)整—— —所得稅

貸：利潤(rùn)分配—— —未分配利潤(rùn)

按未分配利潤(rùn)數(shù)的10%調(diào)整“盈余公積”賬戶

借：利潤(rùn)分配—— —未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積—— —法定盈余公積金(注：以上三筆分錄應(yīng)當(dāng)調(diào)整匯算清繳年度報(bào)表的年末數(shù)，同時(shí)調(diào)整當(dāng)前年度報(bào)表的年初數(shù))收到退稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交所得稅(注：此收回稅款業(yè)務(wù)涉及貨幣資金的收付，應(yīng)當(dāng)作為實(shí)際收款年度的業(yè)務(wù)處理，不能調(diào)整匯算清繳年度的相關(guān)賬務(wù))暫時(shí)性差異。

頭一次見(jiàn)這么完美的新版匯算清繳操作指南，附37張表填寫(xiě)說(shuō)明。 13140 閱讀 3022 申請(qǐng)領(lǐng)取 去領(lǐng)取 >

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。這里不討論未記入當(dāng)期損益的暫時(shí)性差異影響，只討論因稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定不同而產(chǎn)生的計(jì)入當(dāng)期損益的差異影響。此差異會(huì)隨著時(shí)間的推移而逐步消失，這種情況企業(yè)計(jì)入利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用與應(yīng)納稅款不同，所得稅費(fèi)用與應(yīng)繳所得稅在數(shù)值上不相等。所產(chǎn)生的多繳稅款可以收回或抵繳下一年度應(yīng)繳稅款，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，其賬務(wù)處理如下：

借：遞延所得稅負(fù)債(或遞延所得稅資產(chǎn))

貸：以前年度損益調(diào)整—— —所得稅費(fèi)用

將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—— —未分配利潤(rùn)”賬戶

借：以前年度損益調(diào)整—— —所得稅費(fèi)用

貸：利潤(rùn)分配—— —未分配利潤(rùn)

同時(shí)調(diào)整有關(guān)“盈余公積”賬戶(分錄同上)。

涉及到2022年的預(yù)繳金額大于匯算清繳該怎么辦的解答暫時(shí)就是這些，希望大家看完這篇文章能夠得到啟發(fā)，另外如果大家還有哪些會(huì)計(jì)上不明白的地方，都可以聯(lián)系答疑老師，為您免費(fèi)快速答疑，學(xué)習(xí)到匯算清繳的更多知識(shí)。