應(yīng)付工資貸方有余額匯算清繳該如何處理
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))的規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。結(jié)合34號(hào)文件及實(shí)施條例34、35條的規(guī)定，年末資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬貸方余額存在以下三種可能：
(1)在次年5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳之前已經(jīng)支付完畢且符合34號(hào)文件及實(shí)施條例34、35條規(guī)定的，可以據(jù)實(shí)稅前扣除，不需要做納稅調(diào)增處理;
例：某企業(yè)年末計(jì)提年終獎(jiǎng)100萬元，次年2月份發(fā)放完畢，那么在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，這100萬元的年終獎(jiǎng)可以據(jù)實(shí)扣除，不需要做納稅調(diào)增處理。
(2)在次年5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳之前尚未支付的部分，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理，不得在當(dāng)年稅前扣除，需要做納稅調(diào)增處理;
例：某公司年末預(yù)提年終獎(jiǎng)金500萬元，在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，實(shí)際支付了360萬元。那么，根據(jù)文件規(guī)定，已經(jīng)支付的360萬元可以據(jù)實(shí)稅前扣除，不需要做納稅調(diào)增處理;對(duì)于尚未支付的140萬元，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整，增加應(yīng)納稅所得稅140萬元。
頭一次見這么完美的新版匯算清繳操作指南，附37張表填寫說明。 19693 閱讀 4529 申請(qǐng)領(lǐng)取 去領(lǐng)取 >(3)在次年5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳之前已經(jīng)支付完畢但不符合34號(hào)文件及實(shí)施條例34、35條規(guī)定的部分，必須做納稅調(diào)增處理，不得在稅前扣除。
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