業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅匯算清繳時(shí)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)列支。企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

頭一次見這么完美的新版匯算清繳操作指南，附37張表填寫說明。 11804 閱讀 2714 申請(qǐng)領(lǐng)取 去領(lǐng)取 > 納稅調(diào)整需要注意的事項(xiàng)

調(diào)整堅(jiān)持孰低原則。

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額>業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分。

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得不合規(guī)發(fā)票的納稅調(diào)整及處理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。也就是說，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得不合規(guī)發(fā)票，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，不做納稅調(diào)整;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)發(fā)票，如末取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)發(fā)票則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

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