業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳的會計分錄怎么寫
業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳調(diào)增的會計分錄
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰".
業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括:
(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支.
(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支.
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支.
(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支.
(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè),在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時,負(fù)責(zé)招待一些外部客人的費(fèi)用也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).
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1、匯繳清算調(diào)增利潤,不需要調(diào)整報表,因?yàn)槎惙ㄅc財務(wù)制度一定會有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計提的所得稅,那調(diào)整出來繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤的.會計分錄如下:
A、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
B、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時
借:利潤分配-未分配利潤
(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無余額)
2、辦公用品,打印了等調(diào)整,建議注銷以前所有相關(guān)的待攤費(fèi)用
A、將所有的攤銷累計一起注銷
借:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)(紅字
借:管理費(fèi)用-辦公用品攤銷(紅字)
貸:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)
或用相反的會計分錄
B、做一份正確的會計分錄
借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備
貸:現(xiàn)金(銀行存款)
建議補(bǔ)計提折舊
借:管理費(fèi)用-折舊
貸:累計折舊
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