小規(guī)模納稅人所得稅匯算清繳注意事項有哪些
小規(guī)模企業(yè)要做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，應在準確會計核算的基礎上，注意以下幾項工作：
(1)申報匯繳要按期。
納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅年度終了后5個月內，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災害的影響)，可按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
(2)財產(chǎn)損失要申報。
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕第25號)第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
(3)減免優(yōu)惠要備案。
《稅收減免管理辦法(試行)》規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。
(4)納稅事項要調整。
目前稅收制度和會計制度之間的差異很大，在成本費用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目，對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調整。
(5)年度虧損要彌補。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉期最長不得超過5年。
(6)填報口徑要統(tǒng)一。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算，以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報，要遵循有關稅收法規(guī)、財務制度規(guī)定，確?？趶揭恢?。
(7)電子申報程序要熟練。
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細填寫企業(yè)的基礎信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎信息都要填寫，而且要和稅務登記信息即稅務局的CTAIS中登記信息一致，才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候，每張表格包括主表、附表和財務報表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。
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