長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在匯算清繳中怎么填
賬戶金額和稅額的原始金額必須填入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始價(jià)值。攤銷金額會(huì)計(jì)和稅法可用于填補(bǔ)當(dāng)年的實(shí)際攤銷金額。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)折舊、攤銷，會(huì)計(jì)與稅收核算有差異的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第43行至第46行。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》(以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)應(yīng)用指南對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出進(jìn)行了說(shuō)明，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出通常包括固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第六條規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
因此，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以分為資本化的后續(xù)支出和費(fèi)用化的后續(xù)支出。
擴(kuò)展資料《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。
一般情況下，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，即便是會(huì)計(jì)處理不是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”而是資本化計(jì)入“固定資產(chǎn)”，只要“適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限”，也是符合稅法規(guī)定的，不會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，除非會(huì)計(jì)上折舊年限、方法等不符合稅法規(guī)定。
租入固定資產(chǎn)的改建支出，比如房屋裝修費(fèi)，只要按照“按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷”即可，當(dāng)然稅法規(guī)定的攤銷方法是直線法，一般也不會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，除非會(huì)計(jì)處理的攤銷年限縮短、方法采用了非直線法。
今天小編對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在匯算清繳中怎么填的解答到此為止，希望對(duì)于大家的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)能夠有幫助。如果大家還有什么疑惑的話，可以直接聯(lián)系在線客服老師，免費(fèi)為您快速答疑，讓您掌握更多是實(shí)操知識(shí)技能。