業(yè)務(wù)招待費(fèi)在匯算清繳中該怎么調(diào)整
對(duì)于一些小型企業(yè)，在做匯算清繳的時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目主要就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，我們就一起來(lái)看一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整的相關(guān)規(guī)定。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
銷售(營(yíng)業(yè))收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。
也就是說(shuō)按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰孰小者來(lái)確定稅收金額，一個(gè)企業(yè)如果當(dāng)期沒有收入，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收金額為0，當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)就要全部納稅調(diào)增。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增后，需要調(diào)賬賬面的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額嗎?
答案是不需要的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生了，在賬務(wù)上就要據(jù)實(shí)反映，賬務(wù)上是不需要進(jìn)行調(diào)整的，只是在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候不認(rèn)可這部分費(fèi)用，納稅調(diào)整多交企業(yè)所得稅而已。
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