業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳時怎么算

業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳怎么算?

企業(yè)在預(yù)繳稅額時，納稅所得額是以會計口徑的數(shù)據(jù)作為依據(jù)。然而，有一些數(shù)據(jù)的計算在會計口徑與稅法口徑上是存在差異的，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)。匯算清繳就是將會計口徑的數(shù)據(jù)按照稅法口徑進(jìn)行調(diào)整，即計算出稅法口徑的納稅所得額并據(jù)此計算出企業(yè)真正應(yīng)該繳納的稅額。

根據(jù)稅法中對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額的相關(guān)規(guī)定為，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)規(guī)定：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

(1)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)3項(xiàng)費(fèi)用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。

(2)新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。

根據(jù)所述情況，此企業(yè)是2008年新成立的房地產(chǎn)企業(yè)，由于2008年沒有收入。因此，2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在該年度企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。但可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，同時根據(jù)上述規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。

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