業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳

企業(yè)在預(yù)繳稅額時，納稅所得額是以會計(jì)口徑的數(shù)據(jù)作為依據(jù)。然而，有一些數(shù)據(jù)的計(jì)算在會計(jì)口徑與稅法口徑上是存在差異的，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)。匯算清繳就是將會計(jì)口徑的數(shù)據(jù)按照稅法口徑進(jìn)行調(diào)整，即計(jì)算出稅法口徑的納稅所得額并據(jù)此計(jì)算出企業(yè)真正應(yīng)該繳納的稅額。

根據(jù)稅法中對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額的相關(guān)規(guī)定為，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

我們將上述規(guī)定概括一下，簡單的來說，為了確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額到底是多少，我們需要計(jì)算兩個數(shù)據(jù)：

A、會計(jì)口徑業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額*60%

B、銷售收入*0.5%

取上述A與B中的較低值作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額，因此納稅調(diào)整額為：

納稅調(diào)整額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額-稅前扣除額

企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時，將納稅調(diào)整額如實(shí)填列至相應(yīng)的申報(bào)表中。怎么樣，是不是很容易就理解了呢?我們接下來舉一個例子來說明一下。

例如企業(yè)本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生10萬元，銷售收入1000萬元，那么按照上述邏輯，我們先計(jì)算兩個數(shù)據(jù)：

A、10*60%=6萬

B、1000*0.5%=5萬

因此，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元，納稅調(diào)整額為5萬元(10-5)。

如果企業(yè)的銷售收入為2000萬元，我們再來看看計(jì)算結(jié)果：

A、10*60%=6萬

B、2000*0.5%=10萬

因此，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬元，納稅調(diào)整額為4萬元(10-6)。

看完這篇文章，大家對業(yè)務(wù)招待費(fèi)在匯算清繳中怎么調(diào)整已經(jīng)明白了吧，要是還有哪些不明白問題的話，可以直接聯(lián)系在線答疑老師，免費(fèi)咨詢答疑，學(xué)習(xí)更多的相關(guān)實(shí)操知識。