投資收益匯算清繳怎么調(diào)整

投資收益匯算清繳怎么調(diào)整

投資收益在所得稅匯算清繳時(shí),主要是在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表里面進(jìn)行調(diào)整.在A105030表的項(xiàng)目當(dāng)中,既包含了股權(quán)投資,也包含了債權(quán)投資.同時(shí),A105030表調(diào)整的內(nèi)容是:持有收益和處置收益兩種.

需要說明的是,在A105030表中既包括債權(quán)投資也包括股權(quán)投資,由于債權(quán)投資與會(huì)計(jì)核算基本是一致的,沒有差異,所以本文不涉及.那么,本文主要講解的是股權(quán)投資,而且是以長期股權(quán)投資為例.

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定:股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第四條第一款規(guī)定:企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實(shí)現(xiàn).

所得稅的法規(guī)很清楚了,股息、紅利的所得稅的投資收益的確認(rèn),是以股東會(huì)做利潤分配的日期來確認(rèn)的.那么在會(huì)計(jì)上它是按照被投資方公布業(yè)績時(shí)確認(rèn)的.

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