匯算清繳如何做調(diào)整

所得稅匯算清繳怎么做調(diào)整

預(yù)提費用屬于未真實發(fā)生的支出,一般情況下是需要調(diào)整的.

《國家稅務(wù)總局公告2011年第34號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題:

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證.

按照會計方法計算的稅前會計利潤(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的納稅所得(或虧損)之間存在著內(nèi)容和時間的差異,由此導(dǎo)致的永久性或時間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整.上例中,國債利息收入、滯納金、被沒收財產(chǎn)損失、工資超支、贊助費支出都屬永久性差異,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時間性差異,由此兩種差異引起的納稅調(diào)整,一般是在所得稅匯算清繳時,將調(diào)整的差異額與會計利潤合并后計算應(yīng)納稅所得額,只作納稅調(diào)整,而在賬務(wù)上不作調(diào)整.

國稅總局國稅發(fā)[1996]162號文件規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)對在申報虧損的企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項目或少計應(yīng)納稅所得,從而多申報虧損,可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得.對此,除調(diào)減其虧損外,稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)33%的法定稅率,計算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額,并視情節(jié),根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.

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