匯算清繳中的培訓(xùn)費(fèi)放什么項(xiàng)目里
匯算清繳中培訓(xùn)費(fèi)填入職工薪酬項(xiàng)目中。
培訓(xùn)費(fèi)用的稅前扣除
基本規(guī)定
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
特殊情況
1.高新技術(shù)企業(yè)：
高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
——財(cái)稅〔2015〕63號(hào)
2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
——財(cái)稅〔2014〕59號(hào)
3.軟件和集成電路企業(yè)：
軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。
——財(cái)稅〔2008〕1號(hào)
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
——財(cái)稅〔2012〕27號(hào)
4.核力發(fā)電企業(yè)：
核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠(chǎng)操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠(chǎng)操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠(chǎng)操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)
特殊類(lèi)型企業(yè)的全額可扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)必須單獨(dú)核算，該類(lèi)企業(yè)可能同時(shí)存在按比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)和全額扣除的特定項(xiàng)目職工培訓(xùn)費(fèi)用，一定要單獨(dú)分別核算，不能混淆，否則只能全部按比例限額扣除!
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