現(xiàn)金流量表的填寫方法

1、直接法和間接法。

2、工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法。

其中直接法和間接法使用經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列報。在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

現(xiàn)金流量表年報，把每月的現(xiàn)金流量表累加?，F(xiàn)金流量表是年報會計報表,年末才一次性編制。現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的編制原則

(1)分類反映原則。為了給會計報表使用者提供有關(guān)現(xiàn)金流量的信息，并結(jié)合現(xiàn)金流量表和其他財務(wù)信息對企業(yè)作出正確的評價，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，即現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的總額以及它們相抵后的結(jié)果。

(2)總額反映與凈額反映靈活運(yùn)用原則。為了提供企業(yè)現(xiàn)金流入和流出總額的信息，現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按照現(xiàn)金流量總額反映。一定時期的現(xiàn)金流量通?？砂船F(xiàn)金流量總額或現(xiàn)金流量凈額反映?，F(xiàn)金流量總額是指分別反映現(xiàn)金流入和流出總額，而不以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映?，F(xiàn)金流量凈額是指以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映。但現(xiàn)金流量以總額反映比以凈額反映所提供的信息更為相關(guān)有用。因此，通常情況下，現(xiàn)金流量應(yīng)以其總額反映。但是，下述情況可對現(xiàn)金流量以凈額反映：一是某些金額不大的項(xiàng)目。例如，企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金收入和相關(guān)的現(xiàn)金支出可以相抵后以凈額列示。二是不反映企業(yè)自身的交易或事項(xiàng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目。例如，證券公司代收客戶的款項(xiàng)用于交割買賣證券的款項(xiàng)，期貨交易所接受客戶交割實(shí)物的款項(xiàng)等;又如，銀行吸收開戶單位活期存款的承兌和償付。這些項(xiàng)目不屬于企業(yè)自身業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，可以以凈額反映。

(3)合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動應(yīng)當(dāng)按照其概念進(jìn)行劃分，但有些交易或事項(xiàng)則不易劃分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經(jīng)營活動，還是作為投資或籌資活動有不同的看法。在中國，依據(jù)人們的習(xí)慣理解，把利息收入和股利收入劃為投資活動，把利息支出和股利支出劃為籌資活動。某些現(xiàn)金收支可能具有多類現(xiàn)金流量的特征，所屬類別需要根據(jù)特定情況加以確定。例如，實(shí)際繳納的所得稅，由于很難區(qū)分繳納的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得稅，還是投資或籌資活動產(chǎn)生的所得稅，通常將其作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。對于某些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失和保險索賠，若能分清屬于固定資產(chǎn)損失的保險索賠，通常作為投資活動，流動資產(chǎn)損失的保險索賠，通常作為經(jīng)營活動;若不能分清屬于固定資產(chǎn)還是流動資產(chǎn)的保險索賠，通常歸為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，對于某些現(xiàn)金收支項(xiàng)目或特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定情況和性質(zhì)進(jìn)行劃分，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動類別中，并一貫性地遵循這一劃分標(biāo)準(zhǔn)。

(4)外幣現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在中國，企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或加權(quán)平均匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。

(5)重要性原則。本來，不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動不應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表內(nèi)，因?yàn)檫@些投資和籌資活動不影響現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量表中不反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動是與編制現(xiàn)金流量表的目的相一致的。但是，如果不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動數(shù)額很大，若不反映將會導(dǎo)致一個有理性的報表使用者產(chǎn)生誤解并作出不正確的決策，這時，就需要在現(xiàn)金流量表中以某種形式恰當(dāng)?shù)赜枰越沂尽Ｔ凇镀髽I(yè)會計制度》中，對于不涉及現(xiàn)金的重要的投資和籌資活動是在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”(或附注)中反映的。此外，重要性原則對現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的編制也有很大影響。比如，“收到的租金”項(xiàng)目，如果企業(yè)此類業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)此項(xiàng)目，而將其納入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”之中。

現(xiàn)金流量表的編制原則有分類反映、總額反映與凈額反映靈活運(yùn)用、合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動、外幣現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)折算為人民幣、重要性原則等原則，這些原則指的是什么，都在年度現(xiàn)金流量表的填寫方法是什么，現(xiàn)金流量表的編制原則是什么的文中寫出來了，如果有什么不懂可以找的老師咨詢。