匯算清繳納稅調(diào)整業(yè)務招待費

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

銷售(營業(yè))收入包含主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。

也就是說按照業(yè)務招待費發(fā)生額的60%和銷售(營業(yè))收入的5‰孰小者來確定稅收金額，一個企業(yè)如果當期沒有收入，則業(yè)務招待費的稅收金額為0，當期發(fā)生的業(yè)務招待費就要全部納稅調(diào)增。

業(yè)務招待費納稅調(diào)增后，需要調(diào)賬賬面的業(yè)務招待費金額嗎?

答案是不需要的，業(yè)務招待費實際發(fā)生了，在賬務上就要據(jù)實反映，賬務上是不需要進行調(diào)整的，只是在計算企業(yè)所得稅的時候不認可這部分費用，納稅調(diào)整多交企業(yè)所得稅而已。

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