匯算清繳利息支出的納稅調(diào)整

借款利息支出

(一)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，允許在稅前扣除：

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

(二)企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

1.金融企業(yè)，為5：1;

2.其他企業(yè)，為2：1。

(三)凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

例4：某制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)向銀行借款金額 1000 萬(wàn)元，期限 1 年，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);向境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款金額 1000 萬(wàn)元，期限 1 年，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含支付給銀行的借款利息 60 萬(wàn)元;支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的借款利息 60 萬(wàn)元，已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為 400 萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為 6%，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。該企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少?

支付借款利息支出的賬務(wù)處理：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 1200000

貸：銀行存款 1200000

支付給銀行的 60 萬(wàn)元借款利息支出可以稅前扣除。

與關(guān)聯(lián)方的債資比：1000÷400=2.5>2，可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48(萬(wàn)元)。

即，利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-48=12(萬(wàn)元)。

總之，有關(guān)于匯算清繳利息支出的納稅調(diào)整怎么做的解答暫時(shí)就是這么多了，大家看完如果在會(huì)計(jì)上還有任何問(wèn)題，都可以直接咨詢?cè)诰€客服老師，免費(fèi)快速答疑，而且還可以試看相關(guān)的專業(yè)課程哦。