企業(yè)所得稅年度匯算清繳中業(yè)務招待費如何計算
年度所得稅匯算清繳業(yè)務招待費扣除是有限額的，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 比如企業(yè)收入額1000萬，是發(fā)生的業(yè)務招待費為10萬元，10萬*60%=6萬，1000萬*5%=5萬。企業(yè)所得稅前可以扣除的金額為5萬元。
業(yè)務招待費納稅調(diào)整額怎么計算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，且不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。由于限額稅前扣除，超過標準部分，就會涉及到納稅調(diào)整。
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費必須滿足與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，比如因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請客戶發(fā)生的餐飲費支出;過年過節(jié)為了聯(lián)絡客戶而贈送的禮品開支;因生產(chǎn)經(jīng)營需要招待客戶旅游費開支以及發(fā)生的交通費等支出。
業(yè)務招待費的扣除標準為實際發(fā)生額的60%，但是不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，即在計算實際扣除額的時候，需要計算兩個數(shù) 值，一是實際發(fā)生額的60%，二是當年銷售(營業(yè))收入的5‰，實際扣除額為兩者中的較小者。而納稅調(diào)整額為實際發(fā)生額扣除實際扣除額后的余額，由于實際發(fā)生額大于實際扣除額，且在計算會計利潤時，是作為“-”項，所以在企業(yè)所得稅匯算清繳進行納稅調(diào)整時，需要做納稅調(diào) 增(+)。
其中，銷售(營業(yè))收入是指主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和。
業(yè)務招待費納稅調(diào)整是指企業(yè)所得稅年度匯算清繳時的納稅調(diào)整，在季度預交企業(yè)所得稅時，不涉及業(yè)務招待費納稅調(diào)整。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳中業(yè)務招待費如何計算的內(nèi)容全在上文了，大家看完有沒有明白業(yè)務招待費的扣除比例和計算公式，沒有明白的就找會計老師進行解答，另外還補充了業(yè)務招待費納稅調(diào)整額的計算內(nèi)容，希望可以對大家的匯算認識有所幫助。