更正以前年度匯算清繳申報表

企業(yè)所得稅申報錯誤，有兩種情況：1.應(yīng)稅收入申報錯誤;2.稅前扣除申報錯誤。

或者說影響包括兩種：1.原申報錯誤導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅(需要補(bǔ)稅);2.原申報錯誤導(dǎo)致多交稅(可以申請退稅)。

一、稅前扣除申報錯誤

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

從上述規(guī)定可以看出，企業(yè)追補(bǔ)扣除支出有4個前提條件：一、必須是企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)，即由企業(yè)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追補(bǔ)扣除的申請;二、必須是實(shí)際發(fā)生，即需符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但需注意的是，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，法定資產(chǎn)損失應(yīng)從申報年度起扣除，不得追補(bǔ)確認(rèn);三、必須是與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，即必須符合稅前扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和條件等要求;四、必須由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)就追補(bǔ)扣除事項(xiàng)作出專項(xiàng)申報及說明。

當(dāng)然，也可能存在企業(yè)把不該稅前扣除的，錯誤申報扣除了。企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)后，也應(yīng)及時申請進(jìn)行更改申報，避免稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)后更嚴(yán)重的處罰。比如，企業(yè)在所得稅匯算清繳時，原本以為某一筆納稅年度支付的費(fèi)用，可以在匯算清繳結(jié)算前(5月31日)能取得發(fā)票，結(jié)果最終沒有取得。企業(yè)這時就應(yīng)及時去申請更正申報。

二、收入申報錯誤

由于會計準(zhǔn)則的變化，對于收入確認(rèn)有時很難，企業(yè)也可能導(dǎo)致對于應(yīng)收收入的申報錯誤;以及需要“視同銷售”的漏申報等，導(dǎo)致應(yīng)收收入申報錯誤。

無論是應(yīng)收收入多申報了還是少申報了，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后都應(yīng)及時更正。

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