權(quán)益法核算投資收益需要所得稅納稅調(diào)整嗎
權(quán)益法核算投資收益需要納稅調(diào)整嗎?
權(quán)益法核算的投資收益需要納稅調(diào)整.稅法上不承認會計核算的權(quán)益法,所以需要按照稅法規(guī)定予以調(diào)整.
一般成本法的計提分錄是:
借:資產(chǎn)減值損失 ;
貸:長期股權(quán)投資減值準備 .
但是減值準備這個科目是不會減少"長期股權(quán)投資"這個科目的余額的,影響的只是凈值. 類似固定資產(chǎn)"累計折舊"和"固定資產(chǎn)原值"的關(guān)系.
而權(quán)益法下:
通常是直接通過投資收益來體現(xiàn)減值的:
分錄為: ;
借:投資收益 ;
貸:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整 .
故而,直接減少了長期股權(quán)投資的科目余額,所以需要調(diào)整.
《企業(yè)會計準則第2號--長期股權(quán)投資》第八條規(guī)定,投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照本準則第九條至第十三條規(guī)定,采用權(quán)益法核算.
第十條規(guī)定,投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后,應(yīng)當按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額,確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分,相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值.
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)所得稅法中關(guān)于股息、利息收入確認時間為被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期;與會計上按權(quán)益法確認投資損益的規(guī)定是不同的.
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